Особенности бухгалтерского и налогового учета селлеров на маркетплейсах в 2025 году
Работа на маркетплейсах — Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет и других — стала массовым направлением для малого и среднего бизнеса. Однако специфика взаимодействия с площадками накладывает ряд особенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета, которые требуют от предпринимателей и бухгалтеров повышенного внимания к деталям.
Правовая основа: агентская схема
Взаимоотношения между селлером и маркетплейсом, как правило, строятся на основе агентского договора. В этой модели селлер (принципал) остаётся собственником товара и продавцом по отношению к конечному покупателю, а маркетплейс выступает в роли агента, оказывающего услуги по привлечению клиентов, хранению, упаковке и доставке . Именно эта правовая конструкция определяет ключевые принципы учета: выручка от продажи признаётся в полном объёме — на сумму, уплаченную покупателем, а не на остаток после вычета комиссии площадки .
Определение дохода при УСН
Для большинства селлеров актуальной системой налогообложения остаётся УСН. При применении УСН «Доходы» налоговая база формируется на основе всей суммы, полученной от покупателей за товар, без вычета комиссий, логистики и других удержаний маркетплейса . Это подтверждается разъяснениями Минфина и ФНС: датой получения дохода признаётся день поступления денежных средств на банковский счёт или в кассу, а самим доходом считается вся сумма, уплаченная покупателем, даже если на момент поступления она временно находится у маркетплейса.
При УСН «Доходы минус расходы» селлеры могут учесть в расходах комиссию маркетплейса, стоимость услуг по хранению, упаковке и доставке, но только при наличии подтверждающих документов и при условии, что товар был фактически реализован [[23], [21]]. Такие расходы относятся к категории «Расходы на продажу» (счёт 44) .
Учёт возвратов и штрафов
Маркетплейсы предоставляют детализированные отчёты, в которых отдельно указываются суммы возвратов, комиссий, логистических сборов, бонусов и штрафов . В бухгалтерском учете возвраты товаров требуют корректировки выручки и, при необходимости, восстановления себестоимости. Важно своевременно отражать эти операции, чтобы избежать искажения финансовых результатов .
Особенности моделей FBO и FBS
Выбор логистической модели — FBO (Fulfillment by Operator) или FBS (Fulfillment by Seller) — напрямую влияет на момент признания выручки и списания себестоимости. При FBO товар передаётся на склад маркетплейса, и выручка признаётся по данным отчёта площадки в момент продажи покупателю. При FBS, когда товар хранится у продавца, выручка признаётся в момент отгрузки покупателю, что требует от селлера самостоятельного ведения учёта отгрузок.
Налоговые режимы в 2025 году
В 2025 году селлеры могут применять УСН, ПСН или ОСНО. Однако существуют ограничения: применение ПСН невозможно, если суммарный доход по всем режимам налогообложения в предыдущем году превысил 60 млн рублей. При превышении годового дохода в 60 млн рублей на УСН с 2025 года возникает обязанность по уплате НДС . Также с 2025 года доступна АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) с налоговыми ставками 8% («доходы») и 20% («доходы минус расходы») .
Заключение
Бухгалтерия селлера на маркетплейсе — это комплексная задача, требующая не только знания общих правил учёта, но и понимания специфики агентских схем, логистических моделей и формирования отчётности площадками. Ошибки в учёте могут привести к доначислениям налогов, штрафам и проблемам при проверках. В 2025 году, на фоне усиления контроля со стороны ФНС и автоматизации обмена данными с маркетплейсами , особенно важно вести учёт точно, своевременно и в полном соответствии с действующим законодательством.
